往來款掛賬時間太長為什麼有風險

A. 多年不發生的長期掛賬的往來款項，如何進行處理稅法與會計在這方面有何規定

對於長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

1、其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20％個稅。

（3）對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

2、預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。並在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

3、應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

政策依據：

1、財稅〔2016〕36號

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入。

信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、財稅［2003］158號

第二條規定：關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。

3、財稅〔2008〕83號

企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的應依法征稅。

對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照「個體工商戶的生產、經營所得」項目計征個人所得稅；

對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅。

4、國稅函［1997］656號

扣繳義務人將屬於納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

(1)往來款掛賬時間太長為什麼有風險擴展閱讀：

國家稅務總局關於印發《企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務准則（試行）》的通知國稅發〔2007〕10號

審核結算日後應付賬款的現金和銀行支出會計記錄，核實其支付或清算情況。

（1）對於長期掛賬的金額，應重點審核企業資產和相關費用的合理性和准確性，發生的呆賬收益是否已按稅法規定作出相應的稅務處理。

（2）審核非付款的借方發生額，確認是否存在以貨物或勞務等方式抵債，而未計收入的情形。

B. 企業往來款為何長期掛賬

企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場佔有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。

再者，由於企業財務及經營管理上的原因，許多不屬於往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。

特別是在商業企業，往來賬款所佔比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

(2)往來款掛賬時間太長為什麼有風險擴展閱讀

往來款的管理可分為事先、事中、事後三階段來管理。事先管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來款的財務風險，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節嚴格控制。

不能在事先未對合作人資信情況作深入調查就盲目地採用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了流動資金能否及時收回的問題，從而加大往來款的風險。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的。

C. 長期掛賬的往來款要怎麼處理才妥當

營改增後，長期掛賬的往來款項會有什麼風險？應如何應對？

其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利長時間掛賬會有什麼風險，分別應如何處理？

專家回復：

對於長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。

1、其他應收款長時間掛賬，分別不同的款項內容，存在以下風險：

（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。

（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。

（3）對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金發放交納個稅。

2、預付賬款，需根據形成的原因，做出不同的處理。

（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。並在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。

注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。

3、應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。

同時需要注意：應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。

政策依據：

1、財稅201636號

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、財稅[2003]158號

第二條規定：關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題。納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅。

3、財稅200883號

企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了後未歸還借款的應依法征稅。對個人獨資企業、合夥企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照「個體工商戶的生產、經營所得」項目計征個人所得稅；對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個人投資者的紅利分配，按照「利息、股息、紅利所得」項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照「工資、薪金所得」項目計征個人所得稅。

4、國稅函[1997]656號

扣繳義務人將屬於納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。

來源：中稅網，由財稅實務課堂整理發布

引用或轉載，請註明以上信息

D. 往來款項長期掛賬違反哪些規定

法律分析：預收賬款掛賬長期或者大額掛賬的現象主要分兩類：1、非主觀故意行為。部分企業尤其是工業企業按合同規定收到預收賬款、發出貨物後未將全部貨款結轉銷售收入，未能及時足額納稅；以上偏差並非企業故意偷逃稅款，主要是會計人員對稅法的學習和理解不夠，或誤將預收賬款結算方式當作分期收款結算方式進行賬務處理。2、存在主觀故意行為。納稅人資產負債表「預收賬款」某一時間貸方余額為較大。該企業經營產品屬於非緊俏商品，基本上是買方市場，購貨單位先付款後提貨的可能性較小，故檢查重點放到「預收賬款（暫收款）」賬戶。

法律依據：《行政單位財務規則》第四十七條 行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結算，不得長期掛賬。

E. 往來賬長期掛賬的原因

往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場佔有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由於企業財務及經營管理上的原因，許多不屬於往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所佔比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業往來賬款中存在的問題：

一、往來賬款中存在的共性問題

（一）不定期對賬。有些企業由於疏於對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今後的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調節利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現金。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然後通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

（六）往來款賬務處理不規范，往來賬賬戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便於企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。

往來賬款涉及到企業日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業經營管理中存在的弱點和缺陷。要解決以上問題，除了加強整個社會的制約機制外。加強企業自身的內部控制顯得尤為重要。下面從建立和完善內部控制制度的角度來討論如何加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經濟效益、防止資產流失。

本文擬從五個內部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

一、控制環境

從目前企業現狀來看，首先，有些企業從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內業績、不重視現金流量；甚至有些企業的領導為在任期內出「成績」，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業難免出現往來賬款混亂；再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。

要扭轉這種局面，必須使內部控製成為管理者真正的需求，這就要進行產權制度改革，建立現代企業制度。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境。

二、風險評估

目前企業中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便採取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內容混亂，不僅影響會計信息的准確性，而且由於管理上存在漏洞，會使少數人有可乘之機，因而造成企業資產的流失。

企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良後果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。

三、控制活動

往來賬款中出現上述問題最主要的原因還在於企業缺乏相應的控制政策及控製程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批准、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：

（一）涉及銷售與收款的內部控制

1、企業應制定信用政策，確定信用標准、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批准，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應許可權審批人員審核批准。

2、銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查並按客戶設置應收款台賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業負責人、銷售部門，對於逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

3、企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，並將考核結果與獎懲掛鉤。對於逾期未還款應組織人員催收，並要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，採取法律途徑解決。

（二）涉及其他應收款的內部控制

1、建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

2、建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，並在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批准制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

3、存出保證金應有很關的憑證，並應有授權審批手續。

4、所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。

（三）涉及預付賬款的內部控制

1、進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。

2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，並應嚴格按照合同的規定執行；防止企業多付或有不必要的預付款發生。

3、建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

4、采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。

（四）涉及應付賬款的內部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。

（五）涉及其他應付款的內部控制

1、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

四、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，並且由於企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便於與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題並提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由於缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

五、監督

現代內部控制理論認為企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由於其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控製作用的正常發揮。

因此企業應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督，這樣才能保證內部控制制度的有效執行

F. 往來款項存在的問題的原因有哪些

（一）往來款項數額大，涉及的往來戶頭多。許多單位往來賬涉及的戶頭達三、四十個，涉及總額有的達百萬元之多。
（二）往來款項掛賬時間長，呆賬死賬多。有些單位財務人員對部分經濟事項沒有及時進行賬務核算和清理，形成長期掛賬，該轉收支的沒轉，已成呆死賬的沒清理，個人欠款沒催收。有的掛賬時間甚至長達十多年，很難回收。
（三）利用「往來賬戶」核算屬於應列收列支的經濟業務。個別單位把往來款項作為「蓄水池」，將應在收入和支出中核算的項目作為往來款項列收列支。相反，也有的則把應當納入單位財務統一核算的往來款項，獨立於財務帳面之外進行收支活動， 有些單位將應列入支出的費用作應付款處理。
（四）專項資金掛往來賬。一些單位為了逃避專項資金管理，將上級撥入的專項資金作為應付款處理，使用時，不及時撥付給相關項目部門和單位，造成專項資金長期掛賬；也有一些單位將財政部門撥付的專項資金先掛在應付款中，然後通過項目單位開具收據一次性將資金列支，套取財政資金，擺脫財政監督。
（五）形成大量的賬外資產。購置的固定資產支出暫掛往來賬，造成固定資產（結算時）入賬的滯後，使用往來賬列收列支的款項所購置形成的固定資產，單位財務人員往往容易疏忽，不記固定資產賬。
（六）往來款項明細核算不清，賬賬、賬實不符。一些單位的財務人員對本單位的往來賬戶頭不熟悉，平時也缺少對往來款項的管理，賬務處理時，不按業務內容記賬，導致明細賬戶之間對應關系不正確，入錯了戶頭；甚至有些單位的財務人員，在進行往來款項核算時，沒有設置明細戶頭核算，只是在心裡記了一本「記性賬」，時間一長，使往來賬越來越亂，造成賬賬、賬表、賬實不符。

G. 三年以上往來款清理規定

三年及三年以上往來欠款算應收賬款長時間掛賬，根據不同的款項內容，存在以下風險：
1.對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。2.對自然人股東個人借款超期未歸還，也為用於公司生產經營的，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅，3.對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金發放繳納個稅。
往來款項長期不清理，不僅影響會計信息的真實性，還容易出現管理上的漏洞，成為滋生貪污腐敗的溫床。即使並非自己在任時形成的往來賬款，單位領導也應引起高度重視。現在，審計重點就如何清理債權項給出幾點建議：
1、全面核實，分門別類。對各類債權項，列明暫付款（其他應收款）的數額、具體事由、發生（到期）時間等，形成清理的台帳，有助於徹底清理，無一疏漏2、按類落實，逐項清理。有審計意見的，可根據審計單位核實的結果按單位、個人、項目進行清理。無審計意見的，查找原始單據，落實償還主體。根據款項涉及主體的實際情況，按照可收回和不可收回分類，可收回款項按照已到期和未到期分類處理。對已到期未收回的款項，可組成清債小組，逐一收回。對確實難以一次償還的，由清債小組辦公室與當事人訂立書面或口頭還款計劃；對未到期的往來款項，要進行債權確認。如確實無法收回的往來款項，按照款項歸屬分為下屬單位債權和單位本級債權：下屬單位債權無法收回的，經由上級主管部門集體商議，准予核銷；單位本級債權核銷，則填列《行政事業單位國有資產處置審批表》，提供盤虧、報損的有效憑證至國資辦，經由國資辦批准，方能處置。3、及時調賬，賬面清晰。財務管理人員憑國資辦開具的《資產核銷通知單》和上級主管部門決定結果分別對本單位和下屬單位的進行相關賬務核銷。

H. 審計中發現事業單位往來款長期掛賬違反了什麼制度

如果是個人往來，數目較大時間超過三個月就有挪用公款嫌疑，如果是單位往來，超過兩年就要計提壞賬准備。

I. 兩家公司經常往來款對會計賬會有什麼影響

往來款是資產的一增一減 對賬面本身並不影響
但是往來款如果金額過大 掛賬時間過長 佔到實收資本的50%，容易引起稅務機關的注意。